Vergi levhası nedir?
Vergi levhası, mükellefin kimlik ve faaliyet bilgileriyle son üç yılın beyan edilen matrah ve tahakkuk eden vergilerini gösteren, GİB onay kodlu belgedir. Alma, bulundurma ve asma farklı işlemlerdir.
Tanım
Vergi levhası, mükellefin kimlik ve faaliyet bilgileriyle son üç yılın beyan edilen matrah ve tahakkuk eden vergilerini gösteren, GİB onay kodlu belgedir.
Bir bakışta
Vergi levhası hangi bilgileri gösterir?
213 sayılı Vergi Usul Kanunu md. 5, vergi levhasının temel dayanağıdır. Levhanın nasıl oluşturulacağı ve bulundurulacağı 408 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile açıklanır. Belgede ad ve soyad veya ticaret unvanı, işyeri adresi, vergi dairesi, vergi türü ve işe başlama tarihi gibi bilgiler bulunur. Vergi kimlik numarası ile ana faaliyet kodu ve türü de kimliği ve faaliyeti tanımlar. Güncel düzenlemede faal, terk veya tasfiye gibi faaliyet durumu bilgisi de levhanın kapsamındadır.
Levhadaki son 3 yılın beyan edilen matrahı ile tahakkuk eden vergisini ayrı okuyun. Matrah, verginin hesaplanmasına esas tutardır; her durumda satış toplamına eşit değildir. Tahakkuk eden vergi ise hesaplanıp tahakkuk ettirilen vergiyi gösterir. Bu sütun, verginin fiilen ödendiğini veya işletmenin hiçbir vergi borcu bulunmadığını kanıtlamaz. Bir satıcıyı değerlendirirken levhayı borcu yoktur belgesi ya da banka tahsilat dökümü yerine kullanmayın. Yeni başlayan mükellefin belgesinde geçmiş yıllar için rakam bulunmaması da tek başına belge hatası sayılmaz.
Kimlerin vergi levhası alması gerekir?
408 Sıra No.lu Tebliğ; ticari kazanç sahiplerini, belirtilen kapsamda zirai kazanç sahiplerini ve serbest meslek erbabını ele alır. Kurumlar vergisi tarafında anonim, limited ve eshamlı komandit şirketler sayılır. Şahıs şirketi olarak anılan gerçek kişi işletmesi ile limited şirket için belge sahibi aynı kişi türü değildir. Satıcı hangi gerçek kişi veya şirket adına faaliyet gösteriyorsa onun kaydını kullanın. Ortak veya müdürün kişisel bilgisi şirketin kendi levhası yerine geçmez; mağaza markası da tek başına resmî unvan değildir.
Basit usul için sonraki düzenlemeyi ayrıca uygulamak gerekir. 320 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği md. 6, ticari kazançları istisna kapsamında bulunan basit usul mükelleflerinin vergi levhası alma zorunluluğu olmadığını açıklar. Bu kazançlar için yıllık beyanname verilmemesi ve tarhiyat yapılmaması esas alınır. Eski levha metnindeki basit usul ifadesinden hareketle bugün herkesin levha alması gerektiği sonucu çıkarılamaz. Basit usul kapsamındaki satıcının gerçek vergilendirme durumu belirlenmeli; levha istisnası bütün kayıt ve belge ödevlerinin kaldırılması şeklinde yorumlanmamalıdır.
Levha ne zaman ve nasıl alınır?
Genel yıllık düzende levha, verilen gelir veya kurumlar vergisi beyannamesindeki bilgilerden GİB tarafından oluşturulur. Gelir vergisi mükellefleri için nisan, kurumlar vergisi mükellefleri için mayıs ayından başlayan alma sürecinde genel sınır mayıs ayının son günüdür. Somut yılın süre hesabında tatil ve resmî süre duyuruları da kontrol edilmelidir. Belge, GİB’in ilgili elektronik hizmetinden edinilebilir. GİB onay kodlu çıktı için ayrıca vergi dairesine veya meslek mensubuna tasdik yaptırılması gerekmez. Şifreli sisteme giriş ve belge edinme işlemi işletmenin yetkili erişimiyle yürütülür.
Yeni işe başlayan mükellef, mükellefiyet tesisinden itibaren 1 ay içinde levhasını oluşturup edinir; ilgili alanda yeni işe başlama bilgisi yer alır. Özel hesap dönemine tabi olanlarda süre, beyanname verme süresinin sonundan itibaren 1 ay olarak düzenlenir. Levhada hata görüldüğünde bağlı vergi dairesine başvurularak kayıt düzeltilir ve doğru belge yeniden alınır. Levhanın oluşturulması, satış için düzenlenecek fatura veya beyannamenin yerine geçen işlem değildir. Her belgenin kendi amacı ve verilmesi gereken bilgi vardır; levha çıktısı satış bedelini belgelemek için kullanılmaz.
Asma ve bulundurma yükümlülüğü nasıl ayrılır?
2011 yılında vergi levhasını asma zorunluluğu kaldırılmıştır. Kapsamdaki mükellefler için alma ve bulundurma yükümlülüğü devam eder. 408 Sıra No.lu Tebliğe göre levha işyerinin merkezinde, şubelerinde ve satış mağazalarında; ayrıca tebliğde sayılan diğer yerlerde bulundurulur. Aynı işyerinin her katı veya reyonu için ayrı levha gerekmez. İhtiyaç kadar çıktı alınabilir. İşletmenin kendi tercihine göre görünür bir yere asması mümkündür; bu tercih, kanundaki zorunluluğun kapsamını değiştirmez. İnternette faaliyet göstermek de tek başına her sitenin levha görseli yayımlaması gerektiği anlamına gelmez.
Sayfadaki kurguda aynı limited şirketin 1 merkezi ve 2 satış mağazası vardır. Levhanın bulundurulacağı yer sayısı 3 olur; aynı mükellefin güncel belgesinden bu yerler için çıktı hazırlanır. Bu işlem üç şirket kurulması veya üç ayrı vergi numarası alınması değildir. Yeni dönem levhası edinildiğinde dağıtılan nüshalar da aynı dönem üzerinden kontrol edilir. Bir mağazanın eski, diğerinin yeni belgeyi kullanması dosya takibinde karışıklık yaratır. Merkezdeki görevli hangi tarihli nüshanın hangi işyerine ulaştığını kaydederek bu karışıklığı önleyebilir.
Bilgi değiştiğinde hangi kontrol yapılır?
Ticaret unvanı, işyeri adresi, bağlı vergi dairesi veya ana faaliyet kodu ve türü değiştiğinde güncel bilgilerle levha yeniden oluşturulup bulundurulur. Önce kaynağı düzeltmeden eski PDF üzerinde elle değişiklik yapmak resmî kayıt güncellemesi değildir. GİB’in doğrulama hizmetlerinde belgenin geçerliliği ve güncelliği ilgili onay bilgileriyle kontrol edilir. Satıcı kendi kayıt dosyasında son levhayı, değişiklik tarihini ve kullandığı işyerlerini birlikte takip edebilir. Belgeyi isteyen tarafta da ad veya unvan, numara ve faaliyet bilgisi birlikte okunmalı; yalnız dosyanın varlığıyla işlem tamamlanmamalıdır.
Örnek: Aynı şirketin üç işyerinde güncel levha bulundurması
Kurgusal limited şirketin 1 merkezi ve 2 satış mağazası vardır. Üç yer aynı tüzel kişi adına faaliyet gösterir; örnek yalnız belge nüshası takibini anlatır.
- Merkezi 1, satış mağazalarını 2 yer olarak listeleyin.
- Bulundurma yeri sayısını hesaplayın: 1 + 2 = 3.
- Aynı şirketin güncel GİB onay kodlu levhasından 3 yer için çıktı hazırlayın.
- Her yerin aynı mükellef ve aynı güncel dönem belgesini kullandığını kontrol edin.
Bu kurguda 3 işyeri için aynı şirketin levhasından nüsha bulundurulur. Üç çıktı, 3 ayrı vergi numarası veya 3 ayrı şirket oluşturmaz.
Vergi levhası ile karıştırılan kavramlar
Vergi borcuna ilişkin ayrı belgedir; levhadaki tahakkuk sütunu verginin ödendiğini kanıtlamaz.
Satılan mal veya yapılan işin bedelini belgeleyen belgedir; vergi levhası satışı belgelemek için kullanılmaz.
2011 yılında zorunluluk kaldırılmıştır; kapsamdaki mükellefler için alma ve bulundurma ödevleri devam eder.
Satıcı ne yapmalı?
- Vergilendirme durumunuzu ve levha yükümlülüğü kapsamını belirleyin.
- GİB kaydındaki ad/unvan, numara ve faaliyet bilgilerini kontrol edin.
- Uygun sürede güncel onay kodlu levhayı edinin.
- Kapsamdaki merkez, şube ve satış mağazalarında nüsha bulundurun.
- Bilgi veya dönem değiştiğinde güncel belgeyi yeniden kontrol edin.
İlgili rehberler
Vergi levhası hakkında sık sorulanlar
Vergi levhasını duvara asmak zorunlu mu?
Basit usule tabi satıcı vergi levhası almak zorunda mı?
Yeni işletme vergi levhasını ne zaman alır?
Levhada görünen vergi ödenmiş vergi midir?
Her şube için farklı vergi numarası gerekir mi?
Öteki terimler
- Amortisman
- Ba-Bs formu
- Basit usul vergilendirme
- Damga vergisi
- E-arşiv fatura
- E-belge
- E-Defter
- E-fatura
- E-SMM
- E-ticaret için şirket kurma
- Esnaf muafiyeti
- Fatura
- Geçici vergi
- Genç girişimci istisnası
- GİB (Gelir İdaresi Başkanlığı)
- GİB e-Arşiv Portal
- Gider pusulası
- İade faturası
- İhracatta KDV iadesi
- İrsaliyeli fatura
- KDV (katma değer vergisi)
- KDV beyannamesi
- KDV dahil fiyat
- KDV istisnası