E-ticaret sözlüğüVergi, fatura ve muhasebe

Damga vergisi nedir?

Damga vergisi, 488 sayılı Kanunun kapsamına giren ve ekli tabloda sayılan kâğıtlar üzerinden belgenin niteliğine göre nispi oranla veya maktu tutarla alınan vergidir. Belgenin türü ve istisnası belirlenmeden her sözleşmeye tek oran uygulanmaz.

Son kontrol: 26 Ekim 20262 resmî kaynakGündem Masası

Tanım

Damga vergisi, 488 sayılı Kanunun kapsamına giren ve ekli tabloda sayılan kâğıtlar üzerinden belgenin niteliğine göre nispi oranla veya maktu tutarla alınan vergidir.

Bir bakışta

Temel kanun488 sayılı Kanun md. 1, 3, 4 ve 10

Genel sözleşme satırı2026: binde 9,48 = %0,948; istisna ve kapsam kontrolüyle

Kira sözleşmesi satırı2026: sözleşme süresine göre bedel üzerinden binde 1,89

2026 üst sınırıHer kâğıt için 29.115.961,10 TL; 71 Tebliğ md. 3/4

NüshaNispi vergide tek nüsha; maktuda her nüsha, md. 5

Damga vergisi hangi belge üzerinden doğar?

488 sayılı Damga Vergisi Kanunu md. 1, ekli 1 sayılı tabloda yer alan kâğıtları verginin konusuna alır. Kanundaki kâğıt, yazılıp imzalanan veya imza yerine geçen işaret konulan, bir hususu ispat ya da belli etmek için ibraz edilebilen belgeleri kapsar. Elektronik imza kullanılarak elektronik veri şeklinde oluşturulan belgeler de hükümde yer alır. Dolayısıyla vergi yalnız belgenin kâğıt çıktısının bulunmasına bağlanmaz. İnternetten satış yapan işletmenin tedarik, hizmet, kira ve diğer sözleşmelerini belgenin gerçek düzenlenme biçimiyle birlikte kontrol etmesi gerekir.

Kanun md. 4, verginin belirlenmesinde belgenin mahiyetinin esas olduğunu düzenler. Dosyanın adını “protokol”, “sipariş” veya “anlaşma” olarak değiştirmek, içindeki hükümleri değiştirmez. Ek belgeye yapılan atıflar da belgenin niteliğinin belirlenmesinde önem taşıyabilir. Fatura satış veya hizmetin bedelini belgelerken sözleşme tarafların yükümlülüklerini kurar; belgelerin vergisel değerlendirmesini yalnız aynı işlemle ilgili olmalarına bakarak birleştirmeyin. Önce hangi belgenin incelendiğini ve hangi tablo satırına girdiğini belirleyin, sonra varsa istisnayı ve uygulanacak hesabı kontrol edin.

Nispi oran ile maktu tutar nasıl ayrılır?

Kanun md. 10, nispi vergide belgenin türüne ve içerdiği belli paraya, maktu vergide ise belgenin niteliğine bakılacağını açıklar. Nispi hesapta uygun tutar ile ilgili oran çarpılır. Maktu hesapta ise tabloda belirlenen sabit tutar kullanılır. Belli para yalnız tek satırda yazılı toplam değildir; belgedeki rakamların meydana getirdiği tutar da hükümde yer alır. Bu nedenle sözleşmenin süresi, dönemlik bedeli ve kapsamı okunmadan yalnız aylık ödeme üzerinden hesap kurmak eksik kalabilir. Her belge için önce doğru hesap esasını bulun.

2026 için 71 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekinde belli parayı içeren genel mukavelename, taahhütname ve temliknameler binde 9,48 olarak gösterilir. Kira sözleşmesi satırında sözleşme süresine göre kira bedeli üzerinden binde 1,89 yer alır. Binde 9,48, yüzde %9,48 değildir; yüzde karşılığı %0,948’dir. Tek bir oranı her belgeye uygulamayın. Kanun md. 9 kapsamındaki 2 sayılı tablo istisnaları ve ilgili özel hükümler de kontrol edilir. Örnekte kullanılan oran yalnız şartları sağlanan genel sözleşme satırına ilişkindir.

2026 maktu tutarlar ve üst sınır neyi gösterir?

71 Seri No.lu Tebliğ eki, 2026 yılında KDV beyannameleri için 791,00 TL, muhtasar beyanname ile aylık prim ve hizmet belgesinin birleştirilmesiyle oluşan beyanname için 939,70 TL gösterir. Bu tutarlar KDV beyannamesi veya muhtasar ve prim hizmet beyannamesi üzerinden hesaplanan asıl vergi ve prim borcundan farklıdır. Ayrıca tabloda beyan süresi içinde düzeltme amacıyla verilen beyannamelere ilişkin hariç tutma hükmü bulunur. Bir düzeltme belgesini yalnız yeni dosya oluştuğu için normal ilk beyanla aynı değerlendirmeyin; ilgili hükmün koşullarını kontrol edin.

Tebliğ md. 3/4, 1 Ocak 2026 itibarıyla her bir kâğıttan alınacak damga vergisi üst sınırını 29.115.961,10 TL olarak belirtir. Üst sınır, işletmenin yıl boyunca bütün belgeleri için ortak bir vergi bütçesi değildir. Nispi oranlarla maktu tutarların yıllık güncellenme düzenini de karıştırmayın. 2026 tebliğinde maktu tutar ve üst sınır için açıklanan artıştan hareketle binde oranı kendiniz artırmayın. Belgenin düzenlendiği tarihte geçerli tablo, özel oran ve istisna bilgisiyle işlem yapılmalıdır; eski yıl tutarı yeni döneme yalnız tarih değiştirilerek taşınmaz.

Sözleşme örneğinde binde hesabı nasıl yapılır?

Sayfadaki kurgusal hizmet sözleşmesinde damga vergisine esas belli para 100.000 TL varsayılır. Belgenin vergiye tabi genel mukavelename olduğu, herhangi bir istisna veya başka vergilendirilecek işlem bulunmadığı kabul edilir. Binde 9,48 ile hesaplanan 948 TL bu sınırlı örneğin sonucudur. Bu, piyasadaki bütün hizmet sözleşmelerinin aynı vergiye tabi olduğuna dair karar değildir. Örnek maliyet, KDV matrahı veya gerçek sözleşme toplamını yeniden belirlemez; vergilendirilecek belli paranın doğru tespit edildiği noktadan başlar ve yalnız oran hesabını gösterir.

Kanun md. 5 uyarınca birden fazla nüsha düzenlenen nispi vergiye tabi kâğıtta yalnız bir nüsha damga vergisine tabidir; maktu vergiye tabi olanların her nüshası ayrı değerlendirilir. Bu nedenle örnekteki nispi vergi, aynı belgenin imzalı nüsha sayısıyla doğrudan çarpılmaz. Buna karşılık ayrı belge veya işlemler bulunduğunda yalnız “nüsha” denilerek bütün dosyalar tek belge sayılmaz. Sözleşmenin kendisini, eklerini, taraflarını, nüsha yapısını ve varsa sonraki değişikliklerini birlikte dosyalayın. Son kontrol belgenin gerçek kapsamına dayanmalıdır.

Mükellef, sorumluluk ve beyan nasıl takip edilir?

Kanun md. 3 kural olarak kâğıdı imzalayanları mükellef sayar; md. 24 birden çok imzalayanın sorumluluğuna ilişkin hükümler içerir. Tarafların kendi aralarında masrafı kimin üstleneceğini yazmasıyla kanuni sorumluluk aynı konu değildir. Md. 22’de belirlenen aylık beyan kapsamındakiler için genel beyan ve ödeme düzeni izleyen ayın 26’ncı günü, bu kapsam dışındaki makbuz karşılığı ödemelerde ise düzenleme tarihini izleyen 15 gün olarak açıklanır. Doğru mükellefiyet ve özel uygulama belirlenmeden tek süreyi herkese vermeyin. Stopaj hesabını damga vergisinden ayırın; belge, tahakkuk ve ödeme takibini mali müşavir ile dönemine uygun yürütün.

06 · Örnek

Örnek: 100.000 TL belli para için binde 9,48 hesabı

Kurgusal hizmet sözleşmesi vergiye tabi genel mukavelename satırındadır ve damga vergisine esas belli para 100.000 TL’dir. İstisna, başka vergilendirilecek işlem veya özel oran bulunmadığı varsayılır.

Binde 9,48’i ondalık sayıya çevirin: 9,48 / 1.000 = 0,00948.
Hesaplayın: 100.000 TL × 0,00948 = 948 TL.
2026 kâğıt başına 29.115.961,10 TL üst sınırla karşılaştırın; 948 TL sınırın altındadır.
Nispi vergiyi aynı belgenin imzalı nüsha sayısıyla tekrar çarpmayın.

Sonuç

Bu sınırlı örnekte damga vergisi 948 TL’dir. %9,48 kullanılırsa çıkan 9.480 TL yanlış olur; sözleşmenin gerçek kapsam ve istisna değerlendirmesi hesap öncesinde yapılır.

07 · Fark

Damga vergisi ile karıştırılan kavramlar

Damga vergisi ≠ Yüzde oranı

Binde 9,48’in yüzde karşılığı %0,948’dir; %9,48 uygulamak hesabı on katına çıkarır.

Damga vergisi ≠ KDV veya stopaj

İşlem ve ödeme üzerinden kendi hükümleriyle hesaplanır; damga vergisi belgenin kanuni kapsamına göre belirlenir.

Damga vergisi ≠ Maktu tutar

Belgenin niteliğine göre tabloda verilen sabit tutardır; nispi vergide uygun belli para ve oran kullanılır.

08 · Satıcı için

Satıcı ne yapmalı?

Belgenin gerçek niteliğini, düzenlenme biçimini ve taraflarını belirleyin.
Geçerli tablo satırı, istisna ve özel oran koşullarını kontrol edin.
Nispi hesapta belli parayı, maktuda güncel sabit tutarı bulun.
Nüsha yapısı ve kâğıt başına üst sınırı kontrol edin.
Doğru mükellefiyetin beyan ve ödeme süresini takvime alın.
Sözleşme, ekler, tahakkuk ve ödeme kaydını birlikte saklayın.

09 · Devamı

İlgili rehberler

10 · Sık sorulanlar

Damga vergisi hakkında sık sorulanlar

Bütün sözleşmelerin damga vergisi binde 9,48 mi?

Her belge önce 488 sayılı Kanunun kapsamı, tablo satırı ve istisnalarıyla değerlendirilir. Genel belli paralı sözleşme satırı binde 9,48 iken kira satırı ve maktu belgeler farklıdır.

Binde 9,48 yüzde kaçtır?

Binde 9,48, yüzde %0,948’dir. Damga vergisine esas tutar 100.000 TL ise bu oranla 948 TL hesaplanır; %9,48 kullanılarak 9.480 TL bulunması yanlıştır.

2026 beyanname damga vergileri ne kadardır?

71 Seri No.lu Tebliğ ekinde KDV beyannameleri 791,00 TL, muhtasar ile aylık prim ve hizmet belgesinin birleşmesiyle oluşan beyanname 939,70 TL gösterilir. Tablodaki istisna ve süresinde düzeltme hükümleri ayrıca kontrol edilir.

Aynı nispi sözleşmeden iki nüsha varsa iki vergi mi hesaplanır?

488 sayılı Kanun md. 5, nispi vergiye tabi birden fazla nüshada yalnız bir nüshayı vergiye tabi tutar. Maktu vergiye tabi belgelerde her nüsha ayrı düzenlenmiştir; ayrı belge ve işlemle nüsha karıştırılmaz.

İnternetteki her onay kutusu otomatik damga vergisi doğurur mu?

488 sayılı Kanun md. 1’deki belge ve düzenlenme koşulları esas alınır; elektronik belgeler için elektronik imza hükmü de bulunur. Yalnız kutuya tıklanmış olmasına bakılarak belgenin türü ve imza biçimi incelenmeden vergi sonucu kurulmaz.