E-ticaret sözlüğüVergi, fatura ve muhasebe

KDV tevkifatı nedir?

Katma değer vergisi tevkifatı

KDV tevkifatı, teslim veya hizmet için hesaplanan katma değer vergisinin tamamının ya da belirli kısmının alıcı tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir. Kesinti satış bedeline değil, hesaplanan vergiye uygulanır.

Son kontrol: 26 Ekim 20264 resmî kaynakGündem Masası

Tanım

KDV tevkifatı, teslim veya hizmet için hesaplanan katma değer vergisinin tamamının ya da belirli kısmının alıcı tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir.

Bir bakışta

Kanuni dayanak3065 sayılı KDV Kanunu md. 9

2026 genel kısmi sınırKDV dahil 12.000 TL’yi aşma; I/C-2.1.3.4.1

Reklam örneği oranıKapsamdaki ticari reklam: KDV’nin 3/10’u

Örnek tevkifat4.000 TL × 3/10 = 1.200 TL; kurgu

Örnek satıcı alacağı20.000 TL + 2.800 TL = 22.800 TL; kurgu

KDV tevkifatında hangi tutar bölünür?

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu md. 9, vergi alacağının güvenceye alınması amacıyla işlemin taraflarının sorumlu tutulabilmesini düzenler. KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.1, tam tevkifat ile kısmi tevkifatı ayırır. Tam tevkifatta hesaplanan KDV’nin tamamı, kısmi tevkifatta belirlenen kısmı alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenir. Bölünen tutar, mal veya hizmetin KDV hariç bedeli değil, hesaplanan KDV’dir. Bu nedenle 3/10 oranını satış bedeline doğrudan uygulamak vergi sorumluluğunu ve satıcıya ödenecek tutarı yanlış hesaplatır.

Tevkifat indirimli fiyat veya satıcıya uygulanan hizmet bedeli değildir. Müşterinin toplam yükü, işlem bedeliyle hesaplanan KDV’nin toplamı üzerinden izlenir; bu toplamın satıcıya ve vergi dairesine yönelen kısımları ayrılır. Fatura kaydında işlem bedeli, toplam KDV, tevkif edilen KDV ve tevkifattan sonra satıcıya ödenecek tutarı ayrı görünür tutun. Satıcıya daha az para gelmesini doğrudan eksik ödeme olarak işaretlemeden bu ayrımı kontrol edin. Öte yandan hesapta görülen her fark da tevkifat değildir; belge ve dayanağının bulunması gerekir.

Her internet satışında tevkifat var mı?

Tebliğ I/C-2.1.3.1, kısmi tevkifatın kapsamdaki işlem ve alıcılarla sınırlı olduğunu belirtir. KDV mükellefleri ile KDV mükellefi olsun veya olmasın belirlenmiş alıcılar farklı gruplardır. Her işlemde hangi grubun sorumlu tutulduğu ilgili hizmet veya teslim bölümünde gösterilir. İnternetten satış yapmak, bir işletme olmak veya faturada yüksek tutar bulunması tek başına kapsam oluşturmaz. Önce ne satıldığını ve alıcının hangi statüde olduğunu belirleyin. Kapsama alınmamış bir işlemde alıcının isteğiyle gelişigüzel tevkifat uygulanmaz; kapsam zorunluysa da tarafların tercihine bırakılmaz.

Ticari reklam hizmetlerinde Tebliğ I/C-2.1.3.2.15 kapsamındaki alımlarda, belirtilen alıcılar için KDV’nin 3/10’u tevkif edilir. Reklama ilişkin planlama, tasarım ve yayımlama gibi işler kapsam açıklamasında yer alır. Profesyonel spor kulüplerinin reklamı veya hazırlanmış reklamın baskısı gibi durumlar başka bölümlere yönlendirildiği için bütün reklamla ilişkili işlemleri aynı satırdan hesaplamayın. Sözleşmede hizmetin gerçek kapsamını açık yazın. Yurt dışından hizmet alımı veya başka özel durumları da yerli ticari reklam örneğinin içine zorla yerleştirmeyin; ilgili hüküm üzerinden sınıflandırın.

2026’da kısmi tevkifatın genel alt sınırı nedir?

Tebliğ I/C-2.1.3.4.1, kapsamdaki her işlemin KDV dahil bedelini işlemin yapıldığı yılın VUK md. 232 fatura düzenleme sınırına bağlar. 2026 için bu tutar 12.000 TL’dir. Genel kurala göre tutar bu sınırı aşmıyorsa hesaplanan KDV tevkif edilmez; aşıyorsa yalnız aşan dilim değil, işlemin tamamına ilişkin hesaplanan KDV üzerinden ilgili oran uygulanır. Bu açıklama kısmi tevkifatın genel sınırıdır; tam tevkifat için aynı tutarı genel muafiyet gibi kullanmayın. İstisna ve taraflara özgü hükümler ilgili bölümle birlikte okunur.

Aynı işlemi sırf sınır altında bırakmak için ayrı faturalara bölmek tevkifat yükümlülüğünü kaldırmaz. Tebliğ, bütünlük oluşturan işlerin toplamının kontrolünü düzenler. Satış veya hizmet dosyanızda sözleşme, iş kapsamı ve belgeleri birlikte inceleyin. Genel fatura yükümlülüğüyle bu sınırı da ayırın: fatura düzenlemek zorunda olmanız, her faturada tevkifat yapacağınız sonucunu vermez. Gelecek yıl için bugünkü tutarı sabit kabul etmeyin. E-Fatura biçimini seçmek de alıcı ve işlem kapsamı kontrolünün yerine geçmez; belge biçimi ile vergi hesabı ayrı sorulardır.

3/10 oranlı kurgusal reklam örneği nasıl hesaplanır?

Sayfadaki örnekte yerli ticari reklam hizmetinin tevkifat kapsamına girdiği, alıcının sorumlu KDV mükellefi olduğu ve bir istisna bulunmadığı varsayılır. KDV hariç hizmet bedeli 20.000 TL, KDV oranı örnek olarak %20’dir. Hesaplanan KDV 4.000 TL, toplam 24.000 TL olur. KDV’nin 3/10’u 1.200 TL’dir; alıcı bu kısmı sorumlu sıfatıyla beyan edip öder. Satıcıya ödenecek tutar 20.000 TL ile kalan 2.800 TL KDV’nin toplamı olan 22.800 TL’dir. Örnekte başka kesinti, ücret veya iade yoktur.

İki yöne ayrılan tutarlar 22.800 TL + 1.200 TL = 24.000 TL eşitliğini verir. Hizmet bedelinin 3/10’u olan 6.000 TL’yi kesmek yanlış matrah kullanımıdır. Satıcıya kalan 2.800 TL KDV ise işletmenin kesin dönem vergi borcu değildir; beyannamedeki diğer işlemler ve indirimler o sonucu etkiler. KDV hesaplama aracı bedel ve vergi ayrımını kontrol etmeye yardımcı olur; hangi tevkifat hükmünün uygulanacağını işlem bilgisi belirler. Gerçek işlem oranını ve kapsamını bu kurgudan çıkarmayın.

Beyan ve tahsilat nasıl eşleştirilir?

Tebliğde genel bütçeli idarelere ilişkin özel hükümler saklı olmak üzere alıcının sorumlu olduğu kısım 2 No.lu, satıcının mükellef sıfatıyla bildirdiği kısım 1 No.lu KDV Beyannamesi düzeniyle açıklanır. Ödeme yapılmamış olması tek başına sorumlu sıfatıyla beyanı ertelemez. Satıcı tahsilat takibinde kendi alacağı tutarı tevkif edilen vergiyle karıştırmamalıdır. Gelir vergisi stopajı da KDV tevkifatından ayrı vergi ve matrah hükümlerine dayanır. Faturayı, ilgili beyanı ve ödeme hareketlerini referanslarıyla eşleştirip dosyayı kapatın; yalnız banka tutarından vergi türü tahmin etmeyin.

06 · Örnek

Örnek: Kapsamdaki yerli ticari reklam hizmetinde 3/10

Kurgusal yerli ticari reklam hizmeti I/C-2.1.3.2.15 kapsamındadır, alıcı sorumlu KDV mükellefidir ve istisna yoktur. Hizmet bedeli 20.000 TL, KDV oranı %20 varsayılır; başka kesinti, ücret veya iade bulunmaz.

Hesaplanan KDV: 20.000 TL × %20 = 4.000 TL.
KDV dahil toplam: 20.000 TL + 4.000 TL = 24.000 TL; 2026 genel 12.000 TL sınırının üzerindedir.
Tevkif edilen KDV: 4.000 TL × 3/10 = 1.200 TL.
Satıcıya kalan KDV: 4.000 TL − 1.200 TL = 2.800 TL.
Satıcıya ödenecek tutar: 20.000 TL + 2.800 TL = 22.800 TL.
Kontrol: satıcıya 22.800 TL + sorumlu sıfatıyla 1.200 TL = 24.000 TL.

Sonuç

Bu varsayımlarda alıcı 1.200 TL KDV’yi sorumlu sıfatıyla beyan edip öder; satıcıya 22.800 TL borçlanılır. Satıcıya kalan 2.800 TL KDV kesin dönem vergi borcu değildir; örnek bütün hizmetlere aynı oranı getirmez.

07 · Fark

KDV tevkifatı ile karıştırılan kavramlar

KDV tevkifatı ≠ Gelir vergisi stopajı

Gelir vergisinin kaynakta kesilmesidir; KDV tevkifatı hesaplanan katma değer vergisine uygulanır.

KDV tevkifatı ≠ KDV oranı

İşlem bedelinden hesaplanan vergiyi belirler; tevkifat oranı bu verginin alıcı tarafından üstlenilecek kısmını belirler.

KDV tevkifatı ≠ Komisyon kesintisi

Bir hizmet bedelidir; vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenen KDV parçasıyla aynı kayıt değildir.

08 · Satıcı için

Satıcı ne yapmalı?

İşlemin gerçek mal veya hizmet niteliğini belirleyin.
Alıcının ilgili tevkifat grubundaki statüsünü doğrulayın.
Kapsam, istisna ve işlemin yılına ait sınırı kontrol edin.
Önce KDV’yi, sonra bu vergiye uygulanacak tevkifatı hesaplayın.
Faturada tevkifat ve satıcıya ödenecek tutarı ayrı gösterin.
Belge, beyan ve gerçek ödeme kayıtlarını eşleştirin.

09 · Devamı

İlgili rehberler

10 · Sık sorulanlar

KDV tevkifatı hakkında sık sorulanlar

KDV tevkifatı satış tutarından mı hesaplanır?

Tevkifat hesaplanan KDV’ye uygulanır. Örnekte 20.000 TL hizmet bedelinin %20 KDV’si 4.000 TL’dir; 3/10 tevkifat 1.200 TL olur. Hizmet bedelinden 6.000 TL kesmek bu hesabı yanlış kurar.

2026’da 12.000 TL dahil her faturaya tevkifat var mı?

Genel kısmi tevkifat kuralında KDV dahil tutar 12.000 TL’yi aşmıyorsa tevkifat uygulanmaz. Aşması da tek başına yeterli değildir; işlem, alıcı ve istisna hükümleri kontrol edilir. Tam tevkifat için aynı tutar genel istisna değildir.

3/10 tevkifat oranı %3 mü demektir?

3/10, hesaplanan KDV’nin %30’udur. Kurgusal 4.000 TL KDV’nin 3/10’u 1.200 TL’dir; matrahın %3’ü veya %30’u olarak hesaplanmaz.

Hizmet bedeli ödenmediyse beyan bekletilir mi?

KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.1.1, bedelin ödenmemesinin sorumlu sıfatıyla beyana engel olmadığını açıklar. Beyan dönemi vergiyi doğuran olay ve ilgili hükümlerle belirlenir; banka ödeme günü tek ölçüt değildir.

Satıcıya kalan KDV kesin ödenecek vergi midir?

Satıcıya kalan KDV, ilgili işlemde tevkif edilmeyen vergi kısmıdır. Satıcının dönem beyannamesindeki diğer işlemler ve indirimler değerlendirilmeden kesin ödenecek vergi olarak sunulmaz.